Es evidente que uno de los problemas más preocupantes para cualquier empresario, independientemente de su tamaño, son los impagados. Un hecho que cada día es más habitual entre empresas y que, dadas las circunstancias actuales por las que atraviesa la economía, se prevé que siga en aumento.
Sin embargo, casi ningún empresario, especialmente aquellos que tienen un volumen de negocio pequeño, a los que se suele clasificar como “microempresario”, y a una gran mayoría de los que se definen como pymes, hacen un sencillo ejercicio para cuantificar los costes de lo que representa para su empresa un impagado.
Por supuesto que saben que les hace un daño, con demasiada frecuencia irreparable, pero ¿son conscientes del alcance de ese daño?.
Vamos a ver un caso de estudio, a modo de ejemplo, para hacernos una idea del alcance de ese daño que sufre la empresa cada vez que se produce un impagado.
Suponemos que cada venta de nuestro producto o servicio la hacemos por 1.000 € más el 16% de I.V.A.; bien, pues si nuestro cliente no nos paga, el daño que se produce en la empresa es el siguiente:
Si nuestro margen de venta fuera de un 20%, quiere decir que de los 1.000 € de venta, 800 € corresponden al coste de nuestro producto o servicio, que deberemos abonar a nuestro proveedor si no lo hemos hecho anteriormente a producirse la venta.
Por otra parte, tenemos los impuestos. Que básicamente dividiremos en dos: I.V.A. e Impuesto de Sociedades o IRPF (según se trate de una sociedad o autónomo).
En el caso del IVA, que estamos aplicando un 16%, para este ejemplo, corresponden 160 €, que llegada la fecha de liquidación tendríamos que abonar a la Agencia Tributaria. Es cierto que también hemos soportado un IVA de nuestro proveedor, que podremos compensar con el IVA facturado.
Según lo anterior, como nuestro coste es de 800 €, aplicando el 16% de IVA, tenemos un importe de 128 €, que compensaríamos con el facturado; lo que nos da un saldo de (160 – 128 =) 32 €, que tendremos que sumar a los costes que nos está ocasionando este impagado.
Además, si el impago se prolonga en el tiempo, llegado final de año, esta venta sumará en el cálculo del Impuesto de Sociedades, que dependiendo del tipo de sociedad y los gastos de explotación que tengamos, también representará una cantidad que tendremos que abonar sin haber ingresado. En el caso de autónomos, se haría en el IRPF, aunque la repercusión se produciría igualmente.
Es cierto que se pueden hacer dotaciones para los casos de insolvencias, disminuyendo así el impacto de los impagados en el impuesto de sociedades. Sin embargo, las dotaciones no se pueden realizar (o al menos no se deberían) hasta que no hayan hechos probados de que esa deuda no va a poder ser cobrada; o en su defecto haya transcurrido un tiempo bastante prudencial como para que se pueda reclasificar como “impagado de dudoso cobro”.
Recapitulando, ¿qué nos está costando este impagado?. ¿Qué repercusión económica está teniendo?.
El coste en tesorería, sin tener en consideración el Impuesto de Sociedades o IRPF, es el siguiente:
| Concepto | Importe € |
| Coste del producto o servicio | 800,00 |
| Resultado de la liquidación de IVA | 32,00 |
| Total Coste Impagado | 832,00 |
Sabiendo que por cada venta de 1.000 € ganamos 200 €, para recuperar los costes producidos por el impago, serían necesarias hasta 5 ventas para recuperar dichos costes. O dicho de otro modo, tendríamos que vender 5.000 €, por supuesto cobrarlos, para ganar 1.000 € con los que cubrir los 832 € de déficit en tesorería.
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